Chapitre 2: Notion de Bilan (cour 2): partie 2

Variation du Bilan et Résultat (partie 2)

2.    Des opérations sans incidences sur les capitaux propres.

Le bilan de l’entreprise ALI au 10/01/2016.

Actif (emplois)	Montant	Passif (ressources)	Montant
Actif immobilisé	640 000	Financement permanent	791 200
Constructions	400 000	Capital personnel (*)	672 000
Mobilier et  matériel	100 000	Résultat (Perte)	-800
Matériel de transport	140 000	Emprunt auprès de la banque	120 000
Actif circulant (hors trésorerie)	68 200	Passif circulant (hors trésorerie)	22 000
Marchandises	39 200	Dette fournisseurs	15 000
Créances clients	29 000	Dette Etat	7 000
Trésorerie Actif	105 000	Trésorerie  Passif	0
Banque	99 000
Caisse	6 000
Total	813 200	Total	813 200

Exemple 2 :

      ü  Le 11/01/2016, l’entreprise ALI achète un lot de marchandises à 12 000.

·         SI l’achat en question payé en espèces ou par chèque.

·         Si l’achat en question est à crédit.

ü  Le 12/01/2016, l’entreprise ALI réglée au fournisseur une dette précédente de 6 000, par chèque bancaire.

ü  Le 14/01/2016, l’entreprise ALI recouvre une créance client chiffré à 4 000 qu’elle dépose au compte bancaire.

ü  Le 16/01/2016, l’entreprise ALI décide d’alimenter la caisse par le prélèvement d’une somme de 3 000 de la banque.

a)    L’acquisition d’un lot de marchandises, mobilier..

Exemple 2 :

Le 11/01/2016, l’entreprise ALI achète un lot de marchandises à 12 000.

·         Si l’achat en question payé en espèces ou par chèque.

·         Si l’achat en question est à crédit.

1/ qu’il est l’influence de cette opération sur le bilan de l’entreprise ALI?

2/ déterminer le bilan de l’entreprise ALI au 11/01/2016

Solution

v  Par exemple l’achat en question payé par chèque. (puisque le montant est dépassé 10 000)

1/ l’influence de cette opération sur le bilan de l’entreprise ALI

Les incidences porteront uniquement sur les éléments de l’actif suivants:

Ø  Le stock de marchandises augmentera de 12 000.

Ø  L’avoir en banque diminuera du même montant (12 000).

Le total de l’actif ne subit aucune modification, seule la composition interne de l’actif a changé.

2/ Le bilan de l’entreprise ALI au 11/01/2016

Actif (emplois)	Montant	Passif (ressources)	Montant
Actif immobilisé	640 000	Financement permanent	791 200
Constructions	400 000	Capital personnel (*)	672 000
Mobilier et  matériel	100 000	Résultat (Perte)	-800
Matériel de transport	140 000	Emprunt auprès de la banque	120 000
Actif circulant (hors trésorerie)	80 200	Passif circulant (hors trésorerie)	22 000
Marchandises	51 200	Dette fournisseurs	15 000
Créances clients	29 000	Dette Etat	7 000
Trésorerie Actif	93 000	Trésorerie  Passif	0
Banque	87 000
Caisse	6 000
Total	813 200	Total	813 200

v  Par exemple l’achat en question est à crédit.

1/ l’influence de cette opération sur le bilan de l’entreprise ALI

Il aura un effet sur un élément de l’actif (stock de marchandises) et un élément de Passif (fournisseurs).

Ø À l’Actif, Le stock de marchandises augmentera de 12000.

Ø  Au Passif, la dette fournisseurs augmente du  même montant.

Le total de l’Actif augmentera de 12000 et celui du Passif augmentera du même montant.

Cette augmentation n’a aucune incidence sur les capitaux propres.

2/ Le bilan de l’entreprise ALI au 11/01/2016

Actif (emplois)	Montant	Passif (ressources)	Montant
Actif immobilisé	640 000	Financement permanent	791 200
Constructions	400 000	Capital personnel (*)	672 000
Mobilier et  matériel	100 000	Résultat (Perte)	-800
Matériel de transport	140 000	Emprunt auprès de la banque	120 000
Actif circulant (hors trésorerie)	80 200	Passif circulant (hors trésorerie)	34 000
Marchandises	51 200	Dette fournisseurs	27 000
Créances clients	29 000	Dette Etat	7 000
Trésorerie Actif	105 000	Trésorerie  Passif	0
Banque	99 000
Caisse	6 000
Total	825 200	Total	825 200

b)    Le règlement d’une dette.

Exemple 2 : la suite

ü  Le 12/01/2016, l’entreprise ALI réglée au fournisseur une dette précédente de 6 000, par chèque bancaire.

ü  1/ qu’il est l’influence de cette opération sur le bilan de l’entreprise ALI?

ü  2/ déterminer le bilan de l’entreprise ALI au 12/01/2016

Solution

1/ l’influence de cette opération sur le bilan de l’entreprise ALI

Ø  À l’Actif, l’avoir en banque diminuera de 6000.

Ø  Au Passif, la dette envers les fournisseurs diminuera de même montant                (6 000).

Le total de l’actif et celui du passif diminueront simultanément du montant du règlement, soit 6000.

Cette baisse n’a aucune incidence sur les capitaux propres.

2/ le bilan de l’entreprise ALI au 12/01/2016

Actif (emplois)	Montant	Passif (ressources)	Montant
Actif immobilisé	640 000	Financement permanent	791 200
Constructions	400 000	Capital personnel (*)	672 000
Mobilier et  matériel	100 000	Résultat (Perte)	-800
Matériel de transport	140 000	Emprunt auprès de la banque	120 000
Actif circulant (hors trésorerie)	80 200	Passif circulant (hors trésorerie)	34 000
Marchandises	51 200	Dette fournisseurs	15 000
Créances clients	29 000	Dette Etat	7 000
Trésorerie Actif	99 000	Trésorerie  Passif	0
Banque	93 000
Caisse	6 000
Total	819 200	Total	819 200

c)     Le recouvrement d’une créance.

Exemple 2 : la suite

ü  Le 14/01/2016, l’entreprise ALI recouvre une créance client chiffré à 4 000 qu’elle dépose au compte bancaire.

1/ qu’il est l’influence de cette opération sur le bilan de l’entreprise ALI?

2/ déterminer le bilan de l’entreprise ALI au 14/01/2016

Solution

1/l’influence de cette opération sur le bilan de l’entreprise ALI

Le recouvrement de la créance a des effets uniquement sur l’Actif du Bilan:

Ø  La créance sur le client a diminué de 4 000.

Ø  L’avoir en banque s’est élevé de la même somme (4 000).

Le total de l’actif et du passif n’ont pas changé.

Le recouvrement d’une créance n’a aucune incidence sur les capitaux propres; seule la composition interne de l’actif est modifiée.

2/ le bilan de l’entreprise ALI au 14/01/2016

Actif (emplois)	Montant	Passif (ressources)	Montant
Actif immobilisé	640 000	Financement permanent	791 200
Constructions	400 000	Capital personnel (*)	672 000
Mobilier et  matériel	100 000	Résultat (Perte)	-800
Matériel de transport	140 000	Emprunt auprès de la banque	120 000
Actif circulant (hors trésorerie)	76 200	Passif circulant (hors trésorerie)	22 000
Marchandises	51 200	Dette fournisseurs	21 000
Créances clients	25 000	Dette Etat	7 000
Trésorerie Actif	103 000	Trésorerie  Passif	0
Banque	97 000
Caisse	6 000
Total	819 200	Total	819 200

d)    les transferts de fonds entre la banque et la caisse.

Exemple 2 : la suite

ü  Le 16/01/2016, l’entreprise ALI décide d’alimenter la caisse par le prélèvement d’une somme de 3 000 de la banque.

ü  1/ qu’il est l’influence de cette opération sur le bilan de l’entreprise ALI?

ü  2/ déterminer le bilan de l’entreprise ALI au 16/01/2016

Solution

1/ l’influence de cette opération sur le bilan de l’entreprise ALI

Le transfert de fonds a des effets uniquement sur l’Actif du Bilan:

Ø  Avoir en banque a diminué de 3 000

Ø  Les espèces en caisse augmenteront de même montant (3 000)

Le transfert de fond de la banque à la caisse (ou inversement) ne modifier ni le total du bilan, ni le montant des capitaux propres

Actif (emplois)	Montant	Passif (ressources)	Montant
Actif immobilisé	640 000	Financement permanent	791 200
Constructions	400 000	Capital personnel (*)	672 000
Mobilier et  matériel	100 000	Résultat (Perte)	-800
Matériel de transport	140 000	Emprunt auprès de la banque	120 000
Actif circulant (hors trésorerie)	76 200	Passif circulant (hors trésorerie)	22 000
Marchandises	51 200	Dette fournisseurs	21 000
Créances clients	25 000	Dette Etat	7 000
Trésorerie Actif	103 000	Trésorerie  Passif	0
Banque	94 000
Caisse	9 000
Total	819 200	Total	819 200

IV.                  Application

Au 01/01/2017, la situation de l’entreprise ALPHA se présente ainsi:

Capital:     1 000 000                                                    Emprunt:    200 000 

Installations techniques:    500 000                          Clients:        90 00 

Matériel et outillage:         650  000                          Mobilier de bureau:    30 000 

Matériel de transport:      100 000                           Banque:     60 000 

Matériel informatique:      65 000                           Caisse:        18 000 

Stocks de marchandises:   280 000                       Fournisseurs:   ?

Durant le mois de janvier 2017, l’entreprise ALPHA effectuée les opérations suivantes:

ü  10/01: vente d’un lot de marchandises ayant coûte 3 000  à 4 500 , par chèque.

ü  12/01: acquisition d’un ordinateur, 5 000, paiement 50% par chèque et le reste en espèce.

ü  13/01: vente 5 000  de marchandises régler comme suit:

                      2/3 en espèces et le reste à crédit

ü  15/01: un apport de fonds de 10 000  répartie comme suit:

                      70% versé au compte bancaire de l’entreprise et le reste en caisse de cette dernière.

ü  17/01: Retire définitivement de 5 000  de la banque de l’entreprise

ü  19/01: Règlement du client, 20 000 , par chèque bancaire

ü  20/01: Paiement au fournisseur 6 000 , en espèce.

ü  25/01: Retrait de 5 000 de la banque pour alimenter la caisse de l’entreprise.

TAF :

1) Établissez le bilan au 01/01/2017 et déterminez les dettes fournisseurs

2) qu’il est l’influence de les opérations effectué par l’entreprise sur le bilan ?

3) Établissez un bilan après chaque opération?

4) quel inconvénient comporte l’établissement du bilan après chaque opération?

Sujet de l’article suivant :

Chapitre 3: les comptes schématiques et le principe de la partie double