Chapitre 2: Notion de Bilan (cour 2): partie 1

            Variation du Bilan et Résultat (partie 1)

Introduction:

Ø les opérations ayant une incidence sur les capitaux propres.

Ø Les opérations sans incidences sur les capitaux propres.

Le bilan de l’entreprise ALI au 01/01/2016. Ça sera la base de tous les exemples de cette partie de cour.

Actif (emplois)	Montant	Passif (ressources)	Montant
Actif immobilisé	640 000	Financement permanent	793 000
Constructions	400 000	Capital personnel (*)	673 000
Mobilier et  matériel	100 000	Emprunt auprès de la banque	120 000
Matériel de transport	140 000
Actif circulant (hors trésorerie)	70 000	Passif circulant (hors trésorerie)	22 000
Marchandises	50 000	Dette fournisseurs	15 000
Créances clients	20 000	Dette Etat	7 000
Trésorerie Actif	105 000	Trésorerie  Passif	0
Banque	100 000
Caisse	5 000
Total	815 000	Total	815 000

Exemple 1 :

Les opérations effectuées par l’entreprise ALI le mois janvier 2016

ü  Le 04/01/2016, L’entreprise ALI vent 1000 de marchandises en espèce, ses marchandises figurent dans les stocks pour 800.

ü  Le 06/01/2016, L’entrepreneur ALI effectue un apport de fonds à son entreprise de  9 000 qu’il verse au compte bancaire de cette dernière.

ü  Le 08/01/2016, l’entreprise ALI vente un lot de marchandises ayant coûte 10 000 à 9 000 à crédit.

ü  Le 10/01/2016, l’entrepreneur ALI retire définitivement 10 000 du compte bancaire de l’entreprise.

Exemple 2 :

ü  

 1.    les opérations ayant une incidence sur les capitaux propres.

Opérations augmentant les capitaux propres		Opération diminuant les capitaux propres
Opérations générant un Bénéfice	Les Opérations d’Apports nouveaux des capitaux	Les Opérations dégageant une perte	Les Opérations de retrait de fonds

A.   Opérations augmentant les capitaux propres

a)      Opérations générant un Bénéfice

Exemple 1

Le 04/01/2016, L’entreprise ALI vent 1000DH de marchandises en espèce, ses marchandises figurent dans les stocks pour 800DH.

TAF :

1/ qu’il est l’influence de cette opération sur le bilan de l’entreprise ALI?

2/ déterminer le bilan de l’entreprise ALI au 04/01/2016?

Solution:

1/l’influence de l’opération sur le bilan de l’entreprise ALI?

L’opération de vente a deux incidences:

Ø  A l’Actif où on note deux variations au niveau des emplois:

§  Diminution du stock de marchandises de 800  (de 50 000 à 49 200)

§  Augmentation des espèces en caisses  de 1 000 (de 5 000 à 6 000)

Ø  Au Passif où on note une ressource supplémentaire grâce au bénéfice de 200.        (un bénéfice de 200)

Les capitaux propres augmentent de 673 000  à 673 200 .

  Capitaux propres =  673 000+ 200= 673 200 

Le résultat (bénéfice) = +200

2/ le bilan de l’entreprise ALI au 04/01/2016.

Actif (emplois)	Montant	Passif (ressources)	Montant
Actif immobilisé	640 000	Financement permanent	793 200
Constructions	400 000	Capital personnel (*)	673 000
Mobilier et  matériel	100 000	Résultat (Bénéfice)	200
Matériel de transport	140 000	Emprunt auprès de la banque	120 000
Actif circulant (hors trésorerie)	69 200	Passif circulant (hors trésorerie)	22 000
Marchandises	49 200	Dette fournisseurs	15 000
Créances clients	20 000	Dette Etat	7 000
Trésorerie Actif	106 000	Trésorerie  Passif	0
Banque	100 000
Caisse	6 000
Total	815 200	Total	815 200

b)     Les Opérations d’Apports nouveaux des capitaux

Exemple 1 : la suite

Le 06/01/2016, L’entrepreneur ALI effectue un apport de fonds à son entreprise de         9 000 DH qu’il verse au compte bancaire de cette dernière.

TAF :

1/ qu’il est l’influence de cette opération sur le bilan de l’entreprise ALI?

2/ déterminer le bilan de l’entreprise ALI au 06/01/2016?

Solution:

1/l’influence de l’opération sur le bilan de l’entreprise ALI?

Cette opération d’apports nouveaux de 9 000 a deux incidences:

Ø  Au Passif, l’apport de fonds de 9 000 est une ressource (source de financement) qui appartient à l’entreprise. Elle augmente alors son capital et par conséquent les capitaux propres:

Le capital = 673 000 + 9000 = 682 000

Capitaux propres = capital + résultat= 682 000 + 200 = 682 200

Les capitaux propres augmentent de 673 200  à 682 200 .

Ø  A l’Actif, ces fonds sont déposés en banque, c’est un emploi qui augmente les avoirs en banque de l’entreprise de 9 000.

Avoirs en banque= 100 000 + 9 000 = 109 000.  

2/ le bilan de l’entreprise ALI au 06/01/2016.

Actif (emplois)	Montant	Passif (ressources)	Montant
Actif immobilisé	640 000	Financement permanent	802 200
Constructions	400 000	Capital personnel (*)	682 000
Mobilier et  matériel	100 000	Résultat (Bénéfice)	200
Matériel de transport	140 000	Emprunt auprès de la banque	120 000
Actif circulant (hors trésorerie)	69 200	Passif circulant (hors trésorerie)	22 000
Marchandises	49 200	Dette fournisseurs	15 000
Créances clients	20 000	Dette Etat	7 000
Trésorerie Actif	115 000	Trésorerie  Passif	0
Banque	109 000
Caisse	6 000
Total	824 200	Total	824 200

B.   Opération diminuant les capitaux propres

a)      Les Opérations dégageant une perte

Exemple 1 : la suite

Le 08/01/2016, l’entreprise ALI vente un lot de marchandises ayant coûte                   10 000 DH à 9 000 DH à crédit.

TAF :

1/ qu’il est l’influence de cette opération sur le bilan de l’entreprise ALI?

2/ déterminer le bilan de l’entreprise ALI au 08/01/2016

Solution

                     1/ l’influence de cette opération sur le bilan de l’entreprise ALI.

L’opération de vente engendre les variations suivantes:

Ø  A l’Actif, où on note deux variations au niveau des emplois:

ü   Diminution du stock de marchandises de 10 000 (de 49 200 à 39 200)

ü  Augmentation des créances de 9 000 (de 20 000 à 29 000)

Ø  Au Passif, où on note une diminution des capitaux propres de 1 000 ( de 682 200  à 681 200): perte de 1000

Le résultat (perte) = 200 + (-1000) = - 800

2/ le bilan de l’entreprise ALI au 08/01/2016

Actif (emplois)	Montant	Passif (ressources)	Montant
Actif immobilisé	640 000	Financement permanent	801 200
Constructions	400 000	Capital personnel (*)	682 000
Mobilier et  matériel	100 000	Résultat (Perte)	-800
Matériel de transport	140 000	Emprunt auprès de la banque	120 000
Actif circulant (hors trésorerie)	68 200	Passif circulant (hors trésorerie)	22 000
Marchandises	39 200	Dette fournisseurs	15 000
Créances clients	29 000	Dette Etat	7 000
Trésorerie Actif	115 000	Trésorerie  Passif	0
Banque	109 000
Caisse	6 000
Total	823 200	Total	823 200

b)     Les Opérations de retrait de fonds

Exemple 1 : la suite

Le 10/01/2016, l’entrepreneur ALI retire définitivement 10 000DH du compte bancaire de l’entreprise.

Questions:

1/ qu’il est l’influence de cette opération sur le bilan de l’entreprise ALI?

2/ déterminer le bilan de l’entreprise ALI au 10/01/2016

Solution

1/ l’influence de retrait définitif de fonds sur le bilan de l’entreprise ALI.

L’opération de retrait définitif de fonds de 10 000 entraine deux variations :

Ø  A l’Actif, le retrait est une diminution des avoirs en banque de 10 000 (de 109 000 à 99 000).

Avoirs en banque= 109 000 – 10 000= 99 000

Ø  Au Passif, le retrait de fonds est une diminution des capitaux propres de     10 000 (de  681 200 à 671 200)

  Le capital = 682 000 – 10 000 = 672 000

Capitaux propres= 672 000 + (- 800) = 671 200

2/ le bilan de l’entreprise ALI au 10/01/2016

Actif (emplois)	Montant	Passif (ressources)	Montant
Actif immobilisé	640 000	Financement permanent	791 200
Constructions	400 000	Capital personnel (*)	672 000
Mobilier et  matériel	100 000	Résultat (Perte)	-800
Matériel de transport	140 000	Emprunt auprès de la banque	120 000
Actif circulant (hors trésorerie)	68 200	Passif circulant (hors trésorerie)	22 000
Marchandises	39 200	Dette fournisseurs	15 000
Créances clients	29 000	Dette Etat	7 000
Trésorerie Actif	105 000	Trésorerie  Passif	0
Banque	99 000
Caisse	6 000
Total	813 200	Total	813 200

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