Chapitre 2: Notion de Bilan (cour 1)

Le Bilan

Plan

      I.            Notion de patrimoine

   II.            Présentation de la situation de l’entreprise: le Bilan

III.            Variation du Bilan et Résultat

IV.            Application

I.                  Notion de patrimoine

a)   Définition:

Le patrimoine d’une personne est constitué par l’ensemble de ses biens, ses créances et ses dettes.

Le patrimoine d’une entreprise est l’ensemble des biens (corporels et incorporels), des droits (créances) et des obligations (dettes) qui la caractérise à une date donnée.

Le patrimoine= Biens + Créances - Dettes

b)   Exemple:

Le 01/01/2016, Mr ‘’ALI’’ détient les éléments suivants:

ü  Une maison d’habitation :                        500 000,00DH

ü  Local commercial              :                        400 000,00DH

ü  Une voiture (touristique) :                        70 000,00DH

ü  Camionnette de livraison (Marchandises):    140 000,00DH

ü  Mobilier dans sa maison:                          60 000,00DH

ü  Mobilier et du matériel (magasin):          100 000,00DH

ü  Des marchandises :                                     50 000,00DH

ü  Des créances sur les clients:                      20 000,00DH

ü  Dépôts en banque (pour le commerce): 100 000,00DH

ü  Espèces en caisse (pour le commerce): 5 000,00DH

ü  Impôts relatifs au commerce :                 7 000,00DH

ü  Marchandises achetées à crédit au prés de fournisseur MADANI: 15 000,00DH

ü  Emprunt auprès de la banque:               120 000,00DH

         TAF: déterminez le patrimoine de Mr LAHCEN le 01/01/2016?

Solution

Les Biens: Eléments positifs du Patrimoine	Les Créances: Eléments Positifs du Patrimoine	Les Dettes: Eléments négatifs du Patrimoine
Une maison d’habitation : 500 000,00 Local commercial              : 400 000,00 Une voiture (touristique) : 70 000,00 Camionnette de livraison: 140 000,00 Mobilier dans sa maison:    60 000,00 Mobilier et du matériel : 100 000,00 Des marchandises :            50 000,00 Dépôts en banque : 100 000,00 Espèces en caisse : 5 000,00	Des créances sur les clients:        20 000,00	Impôts relatifs au commerce : 7 000,00 fournisseur MADANI:  15 000,00 Emprunt auprès de la banque: 120 000,00
1 425 000,00	20 000,00	142 000,00

Le patrimoine=1 425 000,00 + 20 000,00 – 142 000,00 = 1 303 000,00

N.B:

Le patrimoine d’une personne peut être soit:

Ø  Positif   si (Biens + Créances > Dettes)

Ø  Négatif si (Biens + Créances < Dettes)

Ø  Nul       si (Biens + Créances = Dettes)

c)    l’affectation commerciale des éléments du patrimoine

Le patrimoine de Mr LAHCEN comprend deux parties:

Ø  L’une formé des éléments à usage privé

Ø  L’autre formée des éléments affectés à son commerce

des éléments à usage privé	des éléments affectés à son commerce
Une maison d’habitation : 500 000,00 Une voiture (touristique) : 70 000,00 Mobilier dans sa maison:    60 000,00	Le patrimoine - des éléments à usage privé 1 303 000,00  - 630 000,00
630 000,00	673 000,00

N.B:

La partie affectée au commerce c’est elle qui intéresse le champ d’observation de la comptabilité.

Elle exprime la situation patrimoniale de l’entreprise LAHCEN

II.               Présentation de la situation de l’entreprise: le Bilan

a)    Situation de l’entreprise

Bines possédés par l’entreprise	Moyens lui permettant de posséder ces Biens
-Acquisition de bien durable (terrain, local, mobilier, acquisition de matériel.. -Stocks de marchandises, de MP et F -Créances clients -Avoirs en banque, en caisse, centre de chèques postaux	-Capital (apport du ou des propriétaires) -Dettes (Emprunts, dettes accordées par les fournisseurs)
Emplois des ressources	Origine des ressources

N.B:

En comptabilité, la situation d’une entreprise à une date donnés est représentée par un tableau appelé BILAN

b)    Le Bilan

1.     Définition et contenu.

Le Bilan est un tableau, un document comptable qui représente la situation patrimoniale de l’entreprise à un moment donné, généralement établit à la fin de chaque exercice comptable (au 31 décembre).

Le Bilan fait le point sur la situation du patrimoine de l’entreprise à une date donnée, il résume ce que possède l’entreprise et ce qui constitue l’origine de ce qu’elle possède.

N.B:

Chaque entreprise doit produire le Bilan au moins une fois par an, il doit obéir à des normes de présentation légales.

2.     Présentation du Bilan

Actif (emplois)	Montant	Passif (ressources)	Montant
Total		Total

La partie gauche représente les emplois des ressources (utilisations des fonds) est dite ACTIF

La partie droite représente les ressources de financements de l’entreprise est dite PASSIF

Exemple:

Établissez le Bilan de l’entreprise LAHCEN au 01/01/2016

Solution

Actif (emplois)	Montant	Passif (ressources)	Montant
Constructions	400 000,00	Capital personnel (*)	673 000,00
Mobilier et  matériel	100 000,00	Emprunt auprès de la banque	120 000,00
Matériel de transport	140 000,00
Marchandises	50 000,00	Dette fournisseurs	15 000,00
Créances clients	20 000,00	Dette Etat	7 000,00
Banque	100 000,00
Caisse	5 000,00
Total	815 000	Total	815 000

(*) C’est la partie commerciale du patrimoine net qui constitue le capital personnel de l’entreprise LAHCEN

Remarque

Ø L’ACTIF Décrit les valeurs que procède l’entreprise se forme des biens et des créances qui représente des emplois de valeur.

Ø  LE PASSIF D’écrit l’origine de financement des biens figurant à l’actif de bilan.

Ce sont des ressources procurées à l’entreprise, ou laissées à sa disposition sur décision ou acceptation d’un tiers (le capital, l’emprunt et les dettes à l’égard des tiers, ce sont des ressources externes)

Ø Le Bilan décrit de deux façons différentes les mêmes richesses c-à-d que les richesses qui se trouvent au Passif sont représentées autrement dans l’Actif  d’où l’égalité,

TOTAL ACTIF= TOTAL PASSIF

3.     Représentation du Bilan: les masses

Actif (emplois)	Montant	Passif (ressources)	Montant
Actif immobilisé		Financement permanent
Actif circulant (hors trésorerie)		Passif circulant (hors trésorerie)
Trésorerie Actif		Trésorerie  Passif
Total		Total

v Actif du Bilan

Ø L’Actif immobilisé (classe 2)

Comprend l’ensemble des biens et des droits qui ont pour vocations de rester durablement dans l’entreprise (+12 mois)

Exemples:

(Construction, terrain, fond commercial, mobilier du bureau, matériel de transport, matériel informatique, installations technique, Titres de participation….)

  il est subdivisé en:

ü  Immobilisations en non-valeur: elles représentent des sommes engagés au départ par les fondateurs de l’entreprise lors de la création (frais préliminaires, charges à répartir sur plusieurs exercices, primes de remboursement des obligations)

ü  Immobilisations incorporelles: exemple le fonds commercial

ü  Immobilisations corporelles: exemple le terrain, mobilier….

ü  Immobilisations financières: exemple les titres de participation

Ø Actif circulant (hors trésorerie) (classe 3)

Il comprend l’ensemble des biens et des droits qui ne sont pas destinés à rester durablement dans l’entreprise (-12 mois).

Exemples:

ü  Stocks de marchandises, de matières premières, de Produits finis…

ü  Créances sur les clients,

ü  Titres et valeurs de placement

Ø Trésorerie Actif (rubrique 51)

C’est l’ensemble des ressources liquides restantes à la disposition de l’entreprise.

Elles sont placées soit:

ü  Dans des comptes bancaires (avoir en banque et centre de chèque postaux (CCP))

ü  Dans les coffres forts de l’entreprise (caisses) (les espèces en caisse, les chèques et valeurs à encaisser)

Ces ressources représentent des valeurs disponibles que les responsables utilisent pour couvrir les dépenses et effectuer les paiements des dettes.

v Passif du Bilan

Ø Financement permanent (classe 1)

Ce  sont des ressources à long et moyen terme qui sont durable à la disposition de l’entreprise. (Passif permanent). Elles sont constituées par des éléments suivants:

ü  Les capitaux propres: capitaux mis ou laissés durablement à la disposition de l’entreprise, par les associés ou l’entrepreneur (apport de capital), compris le résultat net de l’exercice.

Capitaux propres = capital + résultat net

ü  Les dettes à longs et moyens termes: ce sont les sommes correspondant à des dettes supérieures ou égales à  une année   (Emprunt, fournisseurs d’immobilisations…) Ce sont des dettes de financement.

Ø Passif circulant (hors trésorerie) (classe 4)

Il comprend les sommes dues à des tiers (personnes extérieures de l’entreprise et qui ont des relations avec elle : dettes Etat…), créanciers de l’entreprise lorsque ces dettes sont nées à intervalle moins d’un an (dettes fournisseurs, fournisseurs effet à payer, créditeurs divers…..)

Ø Trésorerie  Passif (rubrique 55)

Elle représente des dettes à très court terme dont la durée ne dépasse pas une année. Il s’agit de facilités de  caisse et de découvert accordé par la banque lorsque l’entreprise ne dispose pas d’assez suffisamment de ressources liquides pour financer ces opérations d’exploitation (achats de MP, paiement des salaires, paiement de loyer, facture d’eau, d’électricité…).

Ce sont les sommes dues à des banques (les crédits bancaires de courte durée): banques solde créditeurs (SC)

Exemple:

Établissez le Bilan de l’entreprise LAHCEN  au 01/01/2016

Actif (emplois)	Montant	Passif (ressources)	Montant
Actif immobilisé	640 000	Financement permanent	793 000
Constructions	400 000,00	Capital personnel (*)	673 000,00
Mobilier et  matériel	100 000,00	Emprunt auprès de la banque	120 000,00
Matériel de transport	140 000,00
Actif circulant (hors trésorerie)	70 000	Passif circulant (hors trésorerie)	22 000
Marchandises	50 000,00	Dette fournisseurs	15 000,00
Créances clients	20 000,00	Dette Etat	7 000,00
Trésorerie Actif	105 000	Trésorerie  Passif	0
Banque	100 000,00
Caisse	5 000,00
Total	815 000	Total	815 000

Le capital  = Total Actif – Total Passif

Capitaux propres =  673000,00DH

Sujet de l’article suivant :

Chapitre 2: Notion de Bilan (Application)